Qual è la tassazione sui dividendi di SRL nel 2026?

I dividendi distribuiti da SRL a persone fisiche non imprenditrici sono tassati con ritenuta a titolo definitivo del 26% (imposta sostitutiva). La ritenuta è applicata dalla società al momento della distribuzione. I dividendi non concorrono al reddito complessivo IRPEF.

Quando conviene distribuire dividendi invece di uno stipendio?

I dividendi sono convenienti quando il socio ha già un reddito IRPEF elevato (aliquota marginale 43%) e preferisce pagare il 26% fisso. Lo stipendio è più conveniente se il socio vuole contributi previdenziali per la pensione o ha aliquota IRPEF bassa (23-27%).

I dividendi infragruppo sono tassati al 26%?

No. I dividendi distribuiti tra società (es. SRL → holding) beneficiano dell'esclusione del 95% dalla base imponibile IRES (dividendi infragruppo), pagando di fatto solo l'1,2% (il 5% × aliquota IRES 24%). Questa esenzione si applica se si rispettano i requisiti di partecipazione.

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Utile pre-imposte della SRL (€)

Quota del socio (%)

Tipo di socio

IRAP sulla SRL (stimata %)

Utile pre-imposte SRL—

IRES 24% pagata dalla SRL—

Utile netto distribuibile—

Quota del socio—

Ritenuta/imposta su dividendi—

Aliquota effettiva totale—

Dividendo netto al socio

€ 0

Confronto Fiscale: Dividendi vs Stipendio 2026

Voce	Dividendi (PF)	Stipendio
Deducibilità dalla SRL	❌ No (paga IRES)	✅ Sì (riduce IRES)
IRES sulla SRL	24% sull'utile	Ridotta (stipendio dedotto)
Tassazione personale	26% ritenuta finale	IRPEF 23-43% + INPS ~9%
Aliquota effettiva totale	~43,76%	~35-55%
Pensione INPS	❌ Non matura	✅ Sì
Quando conviene	Redditi alti, reinvestimento	Redditi bassi, detrazioni

PEX — Participation Exemption per Holding

Se il socio della SRL operativa è una holding (società di capitali), i dividendi ricevuti dalla holding godono dell'esenzione al 95%: solo il 5% dell'utile distribuito è soggetto a IRES al 24%, per un'aliquota effettiva dell'1,2%. Questo schema è legale e molto diffuso tra imprenditori con utili elevati che reinvestono in azienda o in altri business.

📌 Attenzione: La scelta tra dividendi e stipendio è una decisione strategica che dipende da molti fattori (redditi personali, carichi familiari, previdenza, reinvestimento). Consulta sempre un commercialista prima di decidere.

Domande frequenti sui dividendi SRL

I dividendi distribuiti da una SRL ai soci persone fisiche subiscono una doppia tassazione: prima la SRL paga l'IRES al 24% sull'utile, poi i dividendi distribuiti ai soci vengono ulteriormente tassati con una ritenuta a titolo definitivo del 26% (sull'importo al lordo). L'aliquota effettiva combinata è circa 43,76% per i soci non imprenditori.

Dipende dall'importo e dalla situazione personale. Lo stipendio è deducibile dal reddito della SRL (riduce IRES) ma è soggetto a IRPEF (23-43%) + addizionali + INPS. I dividendi non riducono l'imponibile IRES ma la ritenuta finale è fissa al 26%. In linea generale: importi sopra 50.000€ annui spesso favoriscono i dividendi; importi bassi con agevolazioni IRPEF (detrazioni, carichi famiglia) possono rendere lo stipendio più conveniente.

La PEX (Participation Exemption) si applica ai soci che sono società di capitali (holding). I dividendi percepiti da una holding sono esenti al 95% dall'IRES, quindi solo il 5% è imponibile al 24%, per un'aliquota effettiva dell'1,2%. Questa esenzione non si applica ai soci persone fisiche. È uno strumento usato nelle strutture societarie ottimizzate.

Per i soci non residenti in Italia, la ritenuta sui dividendi SRL è del 26%, ma può essere ridotta dalle Convenzioni contro la doppia imposizione. Ad esempio: con la Germania la ritenuta è del 15%, con la Svizzera del 15%, con il Lussemburgo del 15%. Per i soci UE/SEE con determinati requisiti si può applicare la Direttiva Madre-Figlia con esenzione.

I dividendi assoggettati a ritenuta a titolo definitivo del 26% non vanno dichiarati nel 730 o nel Modello Redditi PF (non concorrono al reddito complessivo). La SRL versa la ritenuta all'Erario tramite F24. Il socio riceve il dividendo al netto. Solo se si opta per la tassazione ordinaria (rara) i dividendi vanno nel quadro RL del Redditi PF.

Una holding diventa conveniente quando si hanno utili rilevanti (tipicamente oltre 100.000€/anno) da lasciare in azienda per reinvestirli. La holding riceve i dividendi della SRL operativa con tassazione dell'1,2% (PEX), li accumula e li reinveste senza distribuirli al socio persona fisica. La tassazione personale viene posticipata a quando si distribuiscono dalla holding.

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